1、購入、領用工程物資如何記賬？

（1）企業(yè)購入為工程準備的物資，應按實際成本和專用發(fā)票上注明的增值稅額，

借：工程物資——專用材料

                ——專用設備

貸：銀行存款/應付賬款/應付票據(jù)

（2）工程領用工程物資時，

借：在建工程

貸：工程物資——專用材料等

工程完工后對領出的剩余工程物資應當辦理退庫手續(xù)，并作相反的會計分錄，

借：工程物資——專用材料等

貸：在建工程

2、發(fā)包工程的有關賬務如何處理？

（1）企業(yè)發(fā)包的基建工程，應于按合同規(guī)定向承包企業(yè)預付工程款、備料款時，按實際支付的價款，

借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程）

貸：銀行存款

（2）以撥付給承包企業(yè)的材料抵作預付備料款的，按工程物資的實際成本，

借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程）

貸：工程物資

（3）將需要安裝設備交付承包企業(yè)進行安裝時，應按設備的成本，

借：在建工程——在安裝設備

貸：工程物資

（4）與承包企業(yè)辦理工程價款結(jié)算時，補付的工程款，

借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程）

貸：銀行存款

        應付賬款

3、自營工程的有關賬務如何處理？

（1）企業(yè)自營的基建工程，領用工程用材料物資時，應按實際成本，

借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程）

貸：工程物資

（2）基建工程領用本企業(yè)原材料的，應按原材料的實際成本加上不能抵扣的增值稅進項稅額，

借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程）

貸：原材料

        應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（不能抵扣的增值稅進項稅額）

 （注：采用計劃成本進行材料日常核算的企業(yè)，還應當分攤材料成本差異。）

（3）基建工程領用本企業(yè)的商品產(chǎn)品時，按商品產(chǎn)品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售價）加上應交的相關稅費，

借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程），

貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）

      庫存商品（庫存商品的實際成本或進價，或計劃成本或售價）

 （注：庫存商品采用計劃成本或售價的企業(yè)，還應當分攤成本差異或商品進銷差價。）

（4）基建工程應負擔的職工工資，

借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程）

貸：應付工資

（5）企業(yè)的輔助生產(chǎn)部門為工程提供的水、電、設備安裝、修理、運輸?shù)葎趧?，應按月根?jù)實際成本，

借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程）

貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本 

4、基建工程發(fā)生的工程管理費、征地費、可行性研究費、臨時設施費、公證費、監(jiān)理費等如何記賬？

借：在建工程——其他支出

貸：銀行存款

5、收入的賬務處理

（1）收到預付工程款時

借：銀行存款

貸：預收賬款

       應繳稅費-應繳增值稅-銷項稅

（2）工程完工結(jié)算時

借：預收賬款/應收賬款

貸：工程結(jié)算收入

（3）結(jié)轉(zhuǎn)收入

借：主營業(yè)務收入

貸：主營業(yè)務成本

        管理費用

        銷售費用

        財務費用等等

借或貸：本年利潤

6、成本的賬務處理

（1）發(fā)生的合同成本

借：工程施工—合同成本

        應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

（2）發(fā)生的材料費用

借：管理費用/原材料

        應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

（3）支付人工費

借：工程施工--人工費

貸：現(xiàn)金（或應付工資等）

（4）發(fā)生的機械費用

借：工程施工--機械使用費

      應交稅費—應交增值稅（進項稅額）（指的租賃）

貸：銀行存款（或累計折舊等）

（5）發(fā)生的其他直接費

借：工程施工--其他直接費

貸：銀行存款（或現(xiàn)金等）

（6）月末確認收入和成本

借：主營業(yè)務成本（按當期確認的合同成本）

        工程施工——合同毛利 （倒擠）

貸：主營業(yè)務收入（按當期確認的工程結(jié)算收入）

（7）工程完工決算后，應將“工程結(jié)算”科目與“工程施工”科目沖抵，沖抵后“工程施工”科目與“工程結(jié)算”科目余額均為零。

施工企業(yè)合同完工并結(jié)清工程施工和工程結(jié)算賬戶時，

借：工程結(jié)算（按賬面累計余額）

貸：工程施工

7、稅費賬務處理（鑒于小規(guī)模納稅人賬務處理與一般納稅人簡易計稅處理較為簡單，這里就只講一般納稅人一般計稅時的情況）

（1）月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅（一般納稅人一般計稅）

借：應交稅費—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應交稅費-預繳增值稅（按2%預繳）

        應交稅費-未交增值稅

（2）下月繳納增值稅

借：應交稅費-未交增值稅

貸：銀行存款

（3）某項目同時繳納印花稅

先計提：

借：稅金及附加（也可以做到明細某某稅）

貸：應交稅費——城市建設維護稅

        應交稅費——地方教育附加稅

        應交稅費——教育附加稅

然后再做支付分錄：

借：應交稅費——城市建設維護稅

       應交稅費——地方教育附加稅

       應交稅費——教育附加稅

貸：銀行存款

基本流程：憑證制單→憑證審核→記賬→對賬→其他系統(tǒng)結(jié)賬→總賬系統(tǒng)結(jié)賬

1、支付社會保險費

劃出社保費用時

借：管理費用—員工保險（公司繳付部分）

       其他應收款—員工保險（個人繳付部分）

       內(nèi)部往來—XX分公司（按全額）

    貸：銀行存款

2、發(fā)放工資時

借：應付工資（按未扣除社保費金額）

    貸：其他應收款——員工保險（個人部分）

           銀行存款或現(xiàn)金（按其差額）

3、確認收入

開具工程款發(fā)票時，公司會計處理

借：應收賬款——建設單位

       預收賬款（之前如有預收款項）

    貸：工程結(jié)算收入——各項目

           應交稅費——應交增值稅（銷項11%的稅率）

購進工程材料時

借：工程物資

       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

    貸：銀行存款

繳納稅金時

借：應交稅費-各種稅金(銷項減進項)

    貸：銀行存款

全面營改增后建筑業(yè)增值稅稅率為11%(征收率3%)

4、固定資產(chǎn)

收到購進單據(jù)→在固定資產(chǎn)系統(tǒng)“日常處理→資產(chǎn)增加→固定資產(chǎn)卡片”→在固定資產(chǎn)系統(tǒng)中生成憑證→月末計提折舊→與總賬系統(tǒng)核對無誤→對固定資產(chǎn)系統(tǒng)進行結(jié)賬。

固定資產(chǎn)增加時

借：固定資產(chǎn)——各部門

    貸：銀行存款（或應付賬款）

計提折舊時

借：管理費用——折舊費（管理部門用）

       工程施工——項目部（生產(chǎn)用、項目部管理用）

    貸：累計折舊

5、低值易耗品

對按相關規(guī)定應作為低值易耗品核算的，先計入低值易耗品科目→按九一攤銷法攤銷90%計入相關項目成本→另10%在該低值易耗品報廢時予以核銷，轉(zhuǎn)入相關成本。

購進時

借：低值易耗品——具體名稱

    貸：銀行存款（或應付賬款）

領用時

借：工程施工——項目部——辦公用品等科目

       管理費用——低值易耗品攤銷

    貸：低值易耗品——具體名稱

如有人為遺失或損壞，應追究相關人員責任的，按該低值易耗品的10%余額

借：待處理財產(chǎn)損失——待處理流動資產(chǎn)損失

    貸：低值易耗品——具體名稱

經(jīng)研究決定處理辦法后

借：現(xiàn)金（或其他應收款——相關責任人）

       營業(yè)外支出（余額大于賠償?shù)牟铑~）

    貸：低值易耗品——具體名稱

           營業(yè)外收入（賠償大于余額的差額）

自然報廢時，按其10%余額

借：工程施工（或管理費用）

    貸：低值易耗品——具體名稱

6、庫存材料

項目部購進主要材料（鋼筋、鋼材、水泥）時，計入庫存材料科目→月末項目部進行實地盤點，編制材料收發(fā)存月報表送交財務部→成本會計根據(jù)月末結(jié)存數(shù)算出各項目部主要材料實際使用量及金額，作為當月成本。

7、臨時設施

對按相關規(guī)定應作為臨時設施核算的，先計入臨時設施科目→首次使用該臨時設施的項目總價的60%計入該項目成本→第二次使用時，按總價的40%以及為拆卸、重新搭建該臨時設施而發(fā)生的成本計入該項目成本。

購進臨時設施時：

借：臨時設施——具體臨時設施

    貸：銀行存款（或應付賬款）

進項目部成本時：

借：工程施工——項目部——臨時設施攤銷

    貸：臨時設施攤銷

8、計提無形資產(chǎn)攤銷

根據(jù)自制的計算表，在規(guī)定的使用年限內(nèi)對賬面的無形資產(chǎn)平均進行攤銷。即：

借：工程施工（或管理費用）

貸：無形資產(chǎn)

9、計提工資、福利費

根據(jù)每月末人力資源部和各項目部報來的考勤記錄分部門分別計算出管理人員、點工的當月出勤總工日→按照規(guī)定的日工資率分部門分人員計算當月應計入成本、費用的工資和福利費金額→制作相關會計憑證。即：

借：管理費用——工資（或福利費）

       工程施工——項目人員工資、點工工資、福利費

貸：應付工資——管理人員、點工工資

       應付福利費

10、計提流轉(zhuǎn)稅金

根據(jù)每月末經(jīng)營部報來的產(chǎn)值確認單，按照各項應繳稅費的比率，分項目計算出應交稅金和其他應交款，即：

借：主營業(yè)務稅金及附加（各項目部）

貸：應交稅金（各稅種）

       其他應交款（各費種）

11、成本結(jié)轉(zhuǎn)

月末前，成本會計將當月應計入各項目部成本單據(jù)所載事項計入相關項目成本→總賬會計按項目部將當月所有成本發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至工程結(jié)算成本科目的對應項目。即：

借：工程結(jié)算成本——各項目部

貸：工程施工——工程結(jié)轉(zhuǎn)

12、結(jié)轉(zhuǎn)損益

按當月所有損益類科目的發(fā)生進行損益結(jié)轉(zhuǎn)，自動生成的憑證為，

借：本年利潤

       有貸方發(fā)生額的各明細科目

貸：有借方發(fā)生額的各明細科目

       本年利潤

13、憑證審核

出納、成本制作的憑證由總賬會計審核，總賬會計制作的憑證由財務部經(jīng)理審核。  

14、月末核對

在月末結(jié)賬日核對現(xiàn)金、銀行存款的賬實數(shù)，編制現(xiàn)金盤點表和銀行余額調(diào)整表，如有差異，應及時查找原因進行處理。